Podatek dochodowy od osób prawnych, wykazywany w rachunku wyników, składa się z dwóch elementów: podatku bieżącego, jaki wynika bezpośrednio z deklaracji CIT-8, oraz podatku odroczonego, u którego źródeł leżą różnice w bilansowym i podatkowym rozumieniu przychodów i kosztów.

Podatek dochodowy jest kosztem Spółki w wysokości 19% wartości wyniku brutto. Jednakże wynik brutto nie jest równoznaczny z podstawą opodatkowania – jaką wykazujemy dla celów podatkowych. W związku z czym powstaje różnica – i właśnie ta różnica wpływa na podatek odroczony.

Ponieważ bilansowe zamknięcie roku jest coraz bliżej, przypominamy, iż podatek odroczony obligatoryjnie jest liczony przez te jednostki, które podlegają obowiązkowemu badaniu sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta.

Zasada rzetelnego i jasnego obrazu sytuacji finansowej i majątkowej oraz wyniku finansowego obliguje jednocześnie jednostki do wyliczenia podatku odroczonego, jeżeli wpływ podatku odroczonego na realność wyniku finansowego oraz kompletność ujęcia pasywów w bilansie jest istotny.

Strona główna Wszystkie wpisy