Pod pojęciem umowy leasingu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych rozumieć należy umowę nazwana w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej ?finansującym?, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków na warunkach określonych w ustawie drugiej stronie, zwanej dalej ?korzystającym?, podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty.

Leasing jest leasingiem finansowym podatkowo, jeśli umowa spełnia jednocześnie wszystkie wymienione niżej warunki:

1. umowa zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji (okres, w którym wysokość odpisów amortyzacyjnych, wynikająca z zastosowania stawek amortyzacyjnych zrównuje się z wartością początkową tychże środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych), jeżeli przedmiotem umowy leasingu są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialny i prawne, albo zawarta na okres co najmniej 10 lat, jeżeli przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości
2. umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, została zawarta na czas oznaczony
3. suma opłat, o której mowa w pkt 1 i 2, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

Rata kapitałowa umowy leasingowej traktowana jest tak samo, jak w przypadku kredytu inwestycyjnego. Część odsetkowa raty stanowi bezwarunkowo koszty uzyskania przychodu korzystającego - odsetki w kredycie stanowią KUP, jeśli środki zostały wykorzystane dla celów działalności gospodarczej oraz zobowiązanie jest właściwie udokumentowane oraz odsetki są zapłacone.

Przychodem ze sprzedaży środków trwałych jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży; jeżeli jednak cena ta jest niższa od hipotetycznej wartości netto środków trwałych, przychód ten określa się w wysokości wartości rynkowej. Kosztem uzyskania przychodów przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży jest rzeczywista wartość netto.

Hipotetyczna wartości netto to wartość początkowa przedmiotu pomniejszona o:

1. odpisy amortyzacyjne obliczone według zasady określonych w art. 16k ust. 1 Ustawy CIT  z uwzględnieniem współczynnika 3 ? w odniesieniu do środków trwałych,
2. odpisy amortyzacyjne obliczone przy zastosowaniu trzykrotnie skróconych okresów amortyzowania, o których mowa w pkt 4b ustawy CIT ? w odniesieniu do wartości niematerialnych i prawnych.

Rzeczywista wartości netto oznacza natomiast wartość początkową środków trwałych lub WNiP zaktualizowaną zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszoną o sumę odpisów amortyzacyjnych.

Strona główna Wszystkie wpisy