W międzynarodowych grupach kapitałowych koszty pośrednie, takie jak obsługa administracyjna, HR czy marketing centralny, są często refakturowane pomiędzy podmiotami powiązanymi. Jednak niewłaściwe podejście do ich rozliczania może skutkować sporami z organami podatkowymi.

Czym są koszty pośrednie?

Koszty pośrednie to wydatki, które nie są bezpośrednio związane z konkretną transakcją lub projektem, lecz stanowią wsparcie dla całej organizacji. W grupach kapitałowych często są one centralizowane – np. jedna spółka świadczy usługi HR dla całej grupy.

Kiedy powstaje obowiązek dokumentacyjny?

Refakturowanie kosztów pośrednich pomiędzy podmiotami powiązanymi kwalifikuje się jako transakcja kontrolowana, która – po przekroczeniu odpowiednich progów – wymaga sporządzenia dokumentacji cen transferowych. Niezależnie od progu, należy być w stanie udowodnić rynkowy charakter tych rozliczeń.

Najczęstsze błędy przy refakturowaniu kosztów:

• Brak kalkulacji klucza alokacji – koszty powinny być rozliczane według logicznego, uzasadnionego klucza (np. liczba pracowników, udział w przychodach).

• Refakturowanie bez narzutu – jeśli refakturowanie nie odbywa się po cenie rynkowej (czyli bez marży), może zostać zakwestionowane przez fiskusa.

• Niejasny zakres usług – dokumentacja powinna dokładnie opisywać, jakie świadczenia są przedmiotem kosztu.

Jak podejść do rozliczeń?

1. Identyfikacja usług – opisz precyzyjnie, jakie usługi są świadczone i przez kogo.

2. Ustal klucz alokacji – wybierz sposób podziału kosztów, który najlepiej odzwierciedla korzyści ekonomiczne odbiorców usług.

3. Zastosuj marżę – jeśli usługi mają charakter usług o wartości dodanej, zastosuj uzasadniony narzut (np. 5–10%).

4. Udokumentuj wszystko – przygotuj dokumentację cen transferowych, nawet jeśli nie przekraczasz progów obowiązkowych – pomoże to w razie kontroli.

Podsumowanie

Refakturowanie kosztów pośrednich w grupach kapitałowych wymaga przemyślanej struktury i dokładnej dokumentacji. W razie kontroli podatkowej, właściwe rozliczenie może przesądzić o bezpieczeństwie finansowym grupy.

Po więcej informacji na temat rozliczeń CIT, odwiedź https://podatekcit.net – znajdziesz tam przydatne analizy, narzędzia i interpretacje podatkowe.

Strona główna Wszystkie wpisy