Korekta cen transferowych (tzw. year-end adjustment) to narzędzie pozwalające na dostosowanie warunków transakcji między podmiotami powiązanymi do zasady ceny rynkowej. Jednak jej zastosowanie wymaga spełnienia określonych wymogów formalnych i merytorycznych.

Co to jest korekta cen transferowych?

Korekta cen transferowych polega na zmianie wartości transakcji zawartej w ciągu roku podatkowego, aby odzwierciedlała ona rynkowy poziom wynagrodzenia. Może być konieczna, jeśli pierwotne ustalenia okazały się nieadekwatne do rzeczywistych warunków gospodarczych.

Kiedy można przeprowadzić korektę?

Zgodnie z przepisami, korekta jest możliwa, gdy:

• warunki transakcji zostały ustalone na zasadach rynkowych, ale ich rzeczywista realizacja odbiegała od pierwotnych założeń,

• istnieją odpowiednie zapisy umowne przewidujące możliwość korekty,

• podatnik posiada rzetelną dokumentację uzasadniającą korektę.

Warto pamiętać, że korekta powinna być uzasadniona rynkowo, a jej przeprowadzenie powinno być odpowiednio udokumentowane.

Jak prawidłowo przeprowadzić korektę?

1. Analiza sytuacji – sprawdź, czy wystąpiły zmiany wpływające na ustalone wcześniej ceny.

2. Ustalenie wartości korekty – dokonaj przeliczenia na podstawie aktualnych danych rynkowych.

3. Zawarcie stosownego porozumienia – jeżeli to konieczne, przygotuj aneks do umowy.

4. Ujęcie korekty w rozliczeniach podatkowych – zgodnie z wytycznymi dotyczącymi podatku CIT.

Podsumowanie

Korekta cen transferowych to skuteczne narzędzie do zarządzania ryzykiem podatkowym. Wymaga jednak staranności i dobrze przygotowanej dokumentacji, aby w razie kontroli obronić jej zasadność.

Strona główna Wszystkie wpisy