Podatek Odroczony
Teoria:
- z uwagi na różnice przejściowe między księgową i podatkową wartością składników aktywów i pasywów, należy liczyć podatek odroczony (Art.37 UoR),
- aktywa z tytułu podatku odroczonego należy aktualizować uwzględniając stopień prawdopodobieństwa wykorzystania ujemnych różnic przejściowych, na których te aktywa zostały wyliczone.
Przykładowe błędy
- podatek odroczony liczony jest z wykorzystaniem podejścia wynikowego zamiast bilansowego, przez co liczy się go tylko na różnicach czasowych, a nie przejściowych
- nie są identyfikowane niektóre z różnic przejściowych (np. leasing finansowy, odpisy aktualizujące środki trwałe)
- aktywa z tytułu podatku odroczonego nie są poddawane analizie prawdopodobieństwa wykorzystania w przyszłości (np. możliwość wykorzystania strat podatkowych)
